Análisis de conceptos: Las contribuciones federales
En el transcurso de la historia los miembros de un grupo social, han contribuido de manera obligada o voluntaria al crecimiento de la sociedad, entregando parte de las ganancias del producto de su trabajo, a quien ostentaba la figura de autoridad con el propósito de mejorar sus condiciones de vida o contar con seguridad, Juan Jacobo Rousseau en su obra “El contrato social” establece que los seres humanos acuerdan un contrato social implícito, en el que se adquieren derechos y obligaciones, dentro de estas obligaciones también está el de contribuir al gasto público para que el estado pueda otorgar beneficios a todos los miembros de la sociedad esto a través de las contribuciones.
La suprema corte de justicia de la nación define la contribución como un ingreso fiscal ordinario del estado que tiene por objeto cubrir sus gastos públicos; el artículo 31 en su fracción IV establece que los mexicanos están obligados a contribuir para los gastos públicos, tanto de la federación, como de los estados y del municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa, lo que significa que quien recibe mayores ingresos por el producto de su trabajo tiene la obligación de aportar más al gasto público para que el estado pueda solventar la obra pública y demás acciones en favor de los ciudadanos.
Visto lo anterior veamos cuales son las principales contribuciones federales mismas que podemos encontrar en el artículo 2° del código fiscal de la federación las cuales se mencionan a continuación:
Impuestos: La fracción 1 del mismo artículo la define como las contribuciones establecidas en la ley, que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho, esto significa que obligatoriamente todas las personas ya sean físicas (individuos) o morales (sociedades), “deben” es decir que están obligadas a hacerlo, siempre que se encuentren dentro de los supuestos de ley para pagar, es decir que quienes no se encuentren en los supuestos establecidos en la ley no están obligados (situación jurídica o de hecho).
Es decir: para ser impuesto debe ser establecido por la ley, debe ser proporcional y equitativo, está a cargo de personas físicas y morales, encontrarse en situación jurídica prevista por ley y debe destinarse al gasto público.
Los elementos son el hecho punible, el sujeto pasivo, el sujeto activo en este caso el estado, la cuantificación del hecho punible, el tipo de gravamen, la cuota tributaria y la deuda.
La fracción II menciona las contribuciones de seguridad social: las cuales tienen la finalidad de garantizar el derecho a la salud y protección de los medios de subsistencia; estas contribuciones son transferidas a personas físicas o morales quienes a nombre del estado proporcionan a los individuos este derecho, por lo que están obligados a cumplir con esta contribución, sin embargo esta obligación también recae en el individuo beneficiado ya que también tiene la obligación de aportar en su beneficio.
Por lo tanto dentro de los elementos de las aportaciones de seguridad social nos encontramos el sujeto pasivo y activo, que en este caso se encuentra el estado y los organismos encargados en vigilar el cumplimiento de las aportaciones y los beneficiarios o a quien va dirigido la seguridad social, por lo que la característica principal es que derivan esencialmente de las relaciones de trabajo entre patrones y obreros.
Las contribuciones de mejora (Fracción III) es la forma en la que el estado financia los servicios públicos que beneficia a determinas personas, dependiendo del área en la que se realizan las obras, a diferencia de los impuestos estas contribuciones no tienen aplicación periódica, si no que se hace de una vez, cuando se hace la realización de una obra pública, estas pueden ser de mejor o para la seguridad social, dentro de sus características se encuentran el origen, principio de legalidad, la obra es efectuada por un organismo público, la contribución es proporcional y equitativa.
Productos y aprovechamientos (Fracción IV), los derechos son las contribuciones que los gobernados realizamos por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público, por la contraprestación de servicios públicos recibidos, cuyo fin es costear el gasto de los servicios públicos del estado (Mario Pugliese).
Por lo tanto, solo se cae en la obligación de pagar si se requiere un servicio que proporciona el estado, lo cual no obliga a su pago a la totalidad de individuos miembros del estado.
En conclusión, hemos definido e identificado las contribuciones federales más aplicables en México, sus elementos y características de acuerdo con la normatividad federal, además que la obligatoriedad de pago está justificada por el bien colectivo, y para que el estado pueda cumplir con sus obligaciones.